昨日，深交所公司管理部對(duì)航錦科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“航錦科技”，000818.SZ)下發(fā)了年報(bào)問(wèn)詢(xún)函(公司部年報(bào)問(wèn)詢(xún)函〔2020〕第29號(hào))，要求航錦科技對(duì)其2019年年度報(bào)告中的板塊業(yè)務(wù)情況、會(huì)計(jì)政策變更情況、未顯示報(bào)告期內(nèi)存在排污超標(biāo)的情況等做詳細(xì)說(shuō)明，并由年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。
航錦科技2019年年報(bào)顯示，公司全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收37.74億元，較去年減少1.34%，其中，化工業(yè)務(wù)板塊營(yíng)收30.60億元，占營(yíng)業(yè)收入比重的81.80%，較去年同期減少10.53%，電子業(yè)務(wù)板塊營(yíng)收7.14億元，占營(yíng)業(yè)收入比重的18.92%，較去年同期增長(zhǎng)76.14%，公司軍品產(chǎn)品收入3.03億元，占營(yíng)業(yè)收入比重的8.02%，同比減少3.12%，毛利率57.44%，同比減少3.06%，公司民品產(chǎn)品收入4.11億元，占營(yíng)業(yè)收入比重的10.90%，同比同比增長(zhǎng)359.68%，毛利率31.31%，同比減少6.86%。公司全年實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)3.07億元，同比減少39.07%，扣非凈利潤(rùn)3.00億元，同比減少26.74%，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2.20億元，同比減少45.38%。
據(jù)航錦科技2017年10月9日發(fā)布的《關(guān)于對(duì)外投資收購(gòu)?fù)齐娮幽K(深圳)有限公司100%股權(quán)和長(zhǎng)沙韶光半導(dǎo)體有限公司70%股權(quán)的補(bǔ)充公告》顯示，公司擬以現(xiàn)金4.5億元收購(gòu)?fù)齐娮幽K(深圳)有限公司100%股權(quán);同時(shí)，擬以6.28億元現(xiàn)金收購(gòu)長(zhǎng)沙韶光70 %的股權(quán);公司2018年10月30日發(fā)布的《關(guān)于收購(gòu)長(zhǎng)沙韶光半導(dǎo)體有限公司30%股權(quán)的公告》顯示，公司擬以3.73億支付現(xiàn)金的方式收購(gòu)子公司長(zhǎng)沙韶光半導(dǎo)體有限公司30%的少數(shù)股權(quán)。
深交所要求航錦科技說(shuō)明兩家子公司長(zhǎng)沙韶光、威科電子作出業(yè)績(jī)承諾時(shí)其合并報(bào)表范圍計(jì)算業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)各年兩家子公司的業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)情況，說(shuō)明業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)是否存在通過(guò)變更合并范圍增厚利潤(rùn)的情形;說(shuō)明公司電子板塊發(fā)展戰(zhàn)略變更為“軍工民用產(chǎn)品并舉”的原因及可持續(xù)性，2019 年年報(bào)是否已真實(shí)準(zhǔn)確地反映了軍品及民品的收入、成本變化情況，有關(guān)產(chǎn)品毛利率波動(dòng)的原因與合理性等情況，并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
此外，深交所注意到，3月30日，生態(tài)環(huán)保部通報(bào)了珠三角地區(qū)和渤海地區(qū)排污單位自行監(jiān)測(cè)質(zhì)量專(zhuān)項(xiàng)檢查與抽測(cè)情況，航錦科技出現(xiàn)在超標(biāo)企業(yè)名單中，但公司年報(bào)未顯示報(bào)告期內(nèi)存在排污超標(biāo)的情況。深交所要求航錦科技說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)公司是否存在排污超標(biāo)情形，如是，應(yīng)具體說(shuō)明主要污染物、排放方式、超標(biāo)排放情況及公司的整改措施等，并說(shuō)明是否存在應(yīng)披露而未披露的事項(xiàng)。
除上述內(nèi)容外，深交所還要求航錦科技說(shuō)明其關(guān)于股份支付、研發(fā)費(fèi)用、信用減值損失、存貨跌價(jià)損失、商譽(yù)、其他應(yīng)付款、公司部分董事、監(jiān)事從公司獲得的稅前報(bào)酬總額為 0等情況。
經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢(xún)發(fā)現(xiàn)，航錦科技2019年年報(bào)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用3770.50萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)54.01%，公司稱(chēng)主要系中電華星以及本報(bào)告期收購(gòu)九強(qiáng)訊盾的研發(fā)增加所致。報(bào)告期內(nèi)，公司共計(jì)提信用減值損失746.59萬(wàn)元，其中應(yīng)收票據(jù)壞賬損失331.76萬(wàn)元、應(yīng)收賬款壞賬損失383.89萬(wàn)元。截至2019年末，公司存貨金額3.63億元，占總資產(chǎn)比例8.15%，比重較年初增長(zhǎng)0.83%，存貨賬面余額3.79億元，跌價(jià)準(zhǔn)備1596.17萬(wàn)元，賬面價(jià)值3.63億元。年報(bào)還顯示，報(bào)告期內(nèi)公司大額商譽(yù)形成的主要原因?yàn)榕c九強(qiáng)訊盾公司相關(guān)的合并成本，系按凈資產(chǎn)確定，金額高于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，原因系九強(qiáng)訊盾公司主要生產(chǎn)加固計(jì)算機(jī)、加固顯示器、加固終端、板卡等產(chǎn)品，擁有資源的整合能力及電子產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，以及管理層及骨干員工具有豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，以致形成大額商譽(yù)。
航錦科技于2018年9月3日發(fā)布的《關(guān)于子公司對(duì)外投資的公告》顯示，公司控股子公司長(zhǎng)沙韶光與湖南九強(qiáng)訊盾信息技術(shù)有限公司(“九強(qiáng)訊盾”)、湖南九強(qiáng)自控科技有限公司(“九強(qiáng)自控”)于深圳共同簽署了《并購(gòu)協(xié)議》，由九強(qiáng)訊盾吸收合并九強(qiáng)自控成為新的九強(qiáng)訊盾后，長(zhǎng)沙韶光出資800萬(wàn)元對(duì)九強(qiáng)訊盾增資擴(kuò)股，占標(biāo)的公司注冊(cè)資本的51%。
以下為原文：
關(guān)于對(duì)航錦科技股份有限公司的年報(bào)問(wèn)詢(xún)函
公司部年報(bào)問(wèn)詢(xún)函〔2020〕第 29 號(hào)
航錦科技股份有限公司董事會(huì)：
我部在對(duì)你公司 2019 年年度報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年報(bào)”)事后審查中關(guān)注如下事項(xiàng)：
1. 關(guān)于電子板塊業(yè)務(wù)。根據(jù)年報(bào)，報(bào)告期內(nèi)你公司電子板塊實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 7.26 億元，歸母凈利潤(rùn) 1.83 億元，同比增幅分別為 79.0%和 56.6%。(1)報(bào)告期內(nèi)，長(zhǎng)沙韶光與威科電子業(yè)績(jī)承諾完成率分別為105.41%、114.94%。2018 年至 2019 年，長(zhǎng)沙韶光、威科電子分別對(duì)外收購(gòu)湖南九強(qiáng)訊盾信息技術(shù)有限公司、深圳市中電華星電子技術(shù)有限公司股權(quán)，導(dǎo)致你公司合并范圍變化。請(qǐng)你公司按有關(guān)交易對(duì)方對(duì)長(zhǎng)沙韶光、威科電子作出業(yè)績(jī)承諾時(shí)其合并報(bào)表范圍計(jì)算業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)各年長(zhǎng)沙韶光、威科電子的業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)情況，說(shuō)明業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)是否存在通過(guò)變更合并范圍增厚利潤(rùn)的情形。
(2)根據(jù)你公司 2018 年年報(bào)問(wèn)詢(xún)函回函，長(zhǎng)沙韶光與威科電子各季度營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)不均衡，存在一定季節(jié)性因素。請(qǐng)你公司分季度列示 2019 年至 2020 年一季度長(zhǎng)沙韶光與威科電子營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)、銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，說(shuō)明長(zhǎng)沙韶光與威科電子盈利情況是否仍存在季節(jié)性因素，并說(shuō)明原因及合理性。同時(shí)，請(qǐng)你公司說(shuō)明長(zhǎng)沙韶光與威科電子是否存在利用變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、變更信用政策或不合理的期后銷(xiāo)售退回等方式進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)的情形，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
(3)列示 2018 年和 2019 年長(zhǎng)沙韶光與威科電子前五名銷(xiāo)售客戶(hù)的名稱(chēng)、全年銷(xiāo)售金額、金額占比，前五名供應(yīng)商的名稱(chēng)、采購(gòu)金額、金額占比，說(shuō)明 2018 年和 2019 年前五名客戶(hù)與供應(yīng)商是否存在變動(dòng)及變動(dòng)原因，有關(guān)客戶(hù)與供應(yīng)商是否與上市公司、長(zhǎng)沙韶光與威科電子及其業(yè)績(jī)承諾方、董事、監(jiān)事、高管存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如是，請(qǐng)說(shuō)明有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的必要性與定價(jià)的公允性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
(4)報(bào)告期內(nèi)，你公司電子板塊的發(fā)展戰(zhàn)略由“單一軍工產(chǎn)品”調(diào)整為“軍工民用產(chǎn)品并舉”戰(zhàn)略，并對(duì)“軍品”和“民品”的收入成本進(jìn)行了口徑調(diào)整與重述。請(qǐng)你公司結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境變化、公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況變化等，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)你公司電子板塊發(fā)展戰(zhàn)略變更為“軍工民用產(chǎn)品并舉”的原因及可持續(xù)性。
(5)根據(jù)年報(bào)，報(bào)告期內(nèi)你公司軍品實(shí)現(xiàn)收入 30,263.10 萬(wàn)元，同比下降 3.12%，由此推算出 2018 年你公司軍品收入為約 31,237.71萬(wàn)元;民品實(shí)現(xiàn)收入 41,131.93 萬(wàn)元，同比增加 359.68%，由此推算出 2018 年你公司民品收入為約 8,947.95 萬(wàn)元。但你公司在 2018 年年報(bào)問(wèn)詢(xún)函回函中稱(chēng)，公司 2018 年軍工行業(yè)的軍品銷(xiāo)售收入為37,346.74 萬(wàn)元，民品銷(xiāo)售收入為 3,821.13 萬(wàn)元，與 2019 年年報(bào)推算的 2018 年相關(guān)數(shù)據(jù)存在出入。請(qǐng)你公司說(shuō)明業(yè)務(wù)披露口徑調(diào)整的具體方式，有關(guān)數(shù)據(jù)出入的原因及合理性，并說(shuō)明你公司 2019 年年報(bào)是否已真實(shí)準(zhǔn)確地反映了軍品及民品的收入、成本變化情況。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
(6)報(bào)告期內(nèi)你公司軍品毛利率為 57.44%，同比下降 0.37%;民品毛利率為 31.31%，同比下降 6.86%。請(qǐng)你公司列示 2018 年與 2019年主要電子產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、毛利率數(shù)據(jù)，并結(jié)合同行業(yè)公司毛利率情況，說(shuō)明你公司有關(guān)產(chǎn)品毛利率波動(dòng)的原因與合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
(7) 你公司在公告、互動(dòng)易平臺(tái)、投資者網(wǎng)絡(luò)電話(huà)會(huì)議中稱(chēng)，你公司及子公司“對(duì)標(biāo)國(guó)際芯片巨頭英偉達(dá)”、“(產(chǎn)品)可以在 5G通信產(chǎn)業(yè)鏈上大量應(yīng)用”、“未來(lái)市場(chǎng)空間非常樂(lè)觀”等，但年報(bào)第156 頁(yè)顯示，根據(jù)長(zhǎng)沙韶光、威科電子已簽訂的合同、協(xié)議、發(fā)展規(guī)劃、歷年經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況等因素的綜合分析，長(zhǎng)沙韶光2020年至2024年銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率分別為-6.22%、9.04%、6.22%、5.15%、5.06%，并于 2025 年達(dá)到穩(wěn)定期;威科電子 2020 年 至 2024 年的銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率分別為 3.14%、3.16%、3.18%、3.19%、2.49%，并于 2025 年達(dá)到穩(wěn)定期。請(qǐng)說(shuō)明你公司在公告、互動(dòng)易平臺(tái)、投資者網(wǎng)絡(luò)電話(huà)會(huì)議中對(duì)未來(lái)前景的樂(lè)觀描述是否與預(yù)測(cè)收入增長(zhǎng)率存在矛盾，相關(guān)描述是否依據(jù)充足，是否存在夸大及誤導(dǎo)性陳述。
2. 關(guān)于化工板塊業(yè)務(wù)。根據(jù)年報(bào)，報(bào)告期內(nèi)你公司化工板塊實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 30.48 億元、歸母凈利潤(rùn) 1.23 億元，同比分別下降 10.9%和 68.1%，主要原因?yàn)槭苄袠I(yè)波動(dòng)影響。請(qǐng)你公司結(jié)合主要產(chǎn)品供應(yīng)與需求情況、生產(chǎn)成本變化情況、內(nèi)外部環(huán)境變化、一季度實(shí)現(xiàn)效益及同行業(yè)公司情況等，詳細(xì)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)你公司主要化工產(chǎn)品盈利能力下降較多的原因、合理性及持續(xù)性。
3. 關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更。根據(jù)年報(bào)第 116 頁(yè)關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的年初財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)節(jié)表，你公司 2019 年年初資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益分別變動(dòng) 2.00 億元、2.20 億元和-0.20 億元，其中，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)融資、短期借款、應(yīng)付賬款、未分配利潤(rùn)等科目變動(dòng)幅度較大。請(qǐng)你公司就年初財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)節(jié)的主要內(nèi)容、調(diào)節(jié)原因、會(huì)計(jì)處理等進(jìn)行說(shuō)明，并結(jié)合各金融工具的業(yè)務(wù)模式、底層資產(chǎn)合同現(xiàn)金流情況等，說(shuō)明有關(guān)調(diào)節(jié)是否符合新金融工具準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
4. 關(guān)于股份支付。2018 年和 2019 年，公司管理費(fèi)用中股份支付費(fèi)用分別為 1,670.53 萬(wàn)元和 2,014.13 萬(wàn)元，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明上述股份支付的確認(rèn)依據(jù)、計(jì)算方法、會(huì)計(jì)處理，以及是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
5. 關(guān)于研發(fā)費(fèi)用。報(bào)告期內(nèi)你公司發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 3,770.50 萬(wàn)元，同比增長(zhǎng) 54.01%。請(qǐng)你公司說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)模式及變化原因，是否存在將生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本等歸集到研發(fā)支出中的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
6. 關(guān)于信用減值損失。根據(jù)年報(bào)，你公司報(bào)告期共計(jì)提信用減值損失 746.59 萬(wàn)元，其中應(yīng)收票據(jù)壞賬損失 331.76 萬(wàn)元、應(yīng)收賬款壞賬損失 383.89 萬(wàn)元。 (1)根據(jù)年報(bào)，應(yīng)收票據(jù)中，你公司對(duì)銀行承兌匯票的壞賬計(jì)提比例為 5.00%，對(duì)商業(yè)承兌匯票壞賬計(jì)提比例為 7.38%;應(yīng)收賬款中，你公司對(duì)應(yīng)收賬款組合的壞賬計(jì)提比例與 2018 年年報(bào)的計(jì)提比例相同。請(qǐng)你公司說(shuō)明預(yù)期信用損失法下的壞賬計(jì)提比例的測(cè)算過(guò)程及依據(jù)，壞賬計(jì)提是否充分，是否偏離同行業(yè)可比公司。
(2)你公司業(yè)務(wù)分為化工和電子兩大板塊，請(qǐng)結(jié)合不同板塊銷(xiāo)售政策、客戶(hù)資信情況、歷史回款情況等，說(shuō)明對(duì)兩業(yè)務(wù)板塊采取相同的壞賬計(jì)提政策的合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
7. 關(guān)于存貨跌價(jià)損失。年報(bào)顯示，你公司存貨本年賬面余額為37,866.99 萬(wàn)元，同比增長(zhǎng) 9.22%，此外，報(bào)告期你公司受化工板塊業(yè)務(wù)波動(dòng)影響，歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)同比下降 26.74%。但你公司報(bào)告期內(nèi)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為-81.42 萬(wàn)元，較去年同期大幅下降。請(qǐng)你公司說(shuō)明存貨減值準(zhǔn)備的具體測(cè)算過(guò)程，包括但不限于減值跡象、參數(shù)選取過(guò)程、依據(jù)、減值損失確認(rèn)方法等，并說(shuō)明你公司本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的充分性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
8. 關(guān)于商譽(yù)。報(bào)告期末你公司商譽(yù)余額 8.83 億元，占總資產(chǎn)19.84%，相關(guān)商譽(yù)本期未發(fā)生減值。請(qǐng)你公司說(shuō)明以下事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)：
(1)說(shuō)明商譽(yù)減值測(cè)試的過(guò)程與方法，包括但不限于可收回金額的確定方法、資產(chǎn)組賬面價(jià)值計(jì)算過(guò)程、關(guān)鍵參數(shù)確定依據(jù)(如預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)的預(yù)測(cè)期增長(zhǎng)率、穩(wěn)定期增長(zhǎng)率、利潤(rùn)率、折現(xiàn)率等)。
(2)請(qǐng)就商譽(yù)減值測(cè)試中關(guān)鍵參數(shù)對(duì)商譽(yù)減值結(jié)果的影響進(jìn)行敏感性分析，并充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
9. 關(guān)于其他應(yīng)付款。報(bào)告期末，你公司其他應(yīng)付款余額為 2.42億元，同比下降 53.91%。請(qǐng)你公司詳細(xì)說(shuō)明有關(guān)款項(xiàng)的產(chǎn)生原因，本期其他應(yīng)付款下降較多的原因及合理性，未來(lái)償付計(jì)劃及是否對(duì)你公司資金情況造成較大壓力。
10. 3 月 30 日，生態(tài)環(huán)保部通報(bào)了珠三角地區(qū)和渤海地區(qū)排污單位自行監(jiān)測(cè)質(zhì)量專(zhuān)項(xiàng)檢查與抽測(cè)情況，你公司出現(xiàn)在超標(biāo)企業(yè)名單中，但你公司年報(bào)未顯示報(bào)告期內(nèi)存在排污超標(biāo)的情況。請(qǐng)你公司說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)你公司是否存在排污超標(biāo)情形，如是，請(qǐng)具體說(shuō)明主要污染物、排放方式、超標(biāo)排放情況及你公司的整改措施等，并說(shuō)明是否存在應(yīng)披露而未披露的事項(xiàng)。
11. 年報(bào)第 55 頁(yè)顯示，你公司部分董事、監(jiān)事從公司獲得的稅前報(bào)酬總額為 0，也未從你公司關(guān)聯(lián)方獲取報(bào)酬。請(qǐng)公司核實(shí)有關(guān)董事、監(jiān)事的薪酬情況，結(jié)合相關(guān)人員在公司擔(dān)任的職務(wù)，公司的薪酬政策等說(shuō)明擔(dān)任公司重要職責(zé)卻無(wú)相應(yīng)報(bào)酬的原因及合理性，相關(guān)人員與你公司是否存在其他利益關(guān)系。
請(qǐng)你公司就上述問(wèn)題做出書(shū)面說(shuō)明，涉及需披露的，請(qǐng)及時(shí)履行披露義務(wù)，并在 4 月 21 日前將有關(guān)說(shuō)明材料報(bào)送我部，同時(shí)抄送派出機(jī)構(gòu)。
特此函告
深圳證券交易所
公司管理部
2020 年 4 月 13 日
